Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Исследование этого показателя производится при анализе эффективности отдельных видов продукции. Оценка может проводиться как по товарной, так и по реализованной продукции. Внешний анализ (по официальной отчетности) позволяет определить только затраты на один рубль реализованной продукции.
Последовательность анализа затрат на рубль продукции следующая:
1. Расчет затрат на рубль продукции. Фактический уровень затрат на рубль продукции определяется по формуле
При внешнем анализе необходимо учесть, что выручка в форме №2 указана без НДС, поэтому при анализе необходимо учесть сумму этого налога.
2. Оценка достигнутого уровня затрат на рубль продукции. На данном этапе достигнутый уровень затрат сопоставляется с затратами прошлого периода и с нормативным значением.
Производство эффективно, если фактический уровень затрат ниже нормативного показателя.
В качестве нормативного уровня можно использовать плановую величину затрат, рассчитанную из оптимальных характеристик производства. Если на предприятии не ведется планирование затрат на рубль продукции, то для сравнения можно использовать «граничное» значение этого показателя. «Граничное» значение рассчитывается из условия, что минимальная выручка должна компенсировать неизбежные текущие затраты предприятия, включающие в себя себестоимость и косвенные налоги. Если косвенные налоги ограничим только НДС, то «граничное» значение показателя будет определяться уровнем 0,833 руб./руб.
3. Факторный анализ показателя затрат на рубль продукции. К факторам, определяющим уровень этого показателя, относятся:
• себестоимость продукции;
• отпускные цены;
• структура продукции.
Факторный анализ можно провести, используя различные методы. Наиболее удачным для этой цели является метод цепных подстановок.
В качестве нормативного уровня можно использовать плановую величину затрат, рассчитанную из оптимальных характеристик производства. Если на предприятии не ведется планирование затрат на рубль продукции, то для сравнения можно использовать «граничное» значение этого показателя. «Граничное» значение рассчитывается из условия, что минимальная выручка должна компенсировать неизбежные текущие затраты предприятия, включающие в себя себестоимость и косвенные налоги. Если косвенные налоги ограничим только НДС, то «граничное» значение показателя будет определяться уровнем 0,833 руб./руб.
3. Факторный анализ показателя затрат на рубль продукции. К факторам, определяющим уровень этого показателя, относятся:
• себестоимость продукции;
• отпускные цены;
• структура продукции.
Факторный анализ можно провести, используя различные методы. Наиболее удачным для этой цели является метод цепных подстановок.
Показатель затрат на один рубль продукции является обобщающим, позволяющим увязать затраты с финансовыми результатами. Методика анализа данного показателя в сравнении с плановым заключается в последовательном расчете и сопоставлении показателей, полученных на основе следующих исходных данных:
- себестоимость товарной продукции по плану (11 320 тыс. рублей)
- плановая себестоимость фактически выпущенной продукции (11 478 тыс.руб.)
- фактическая себестоимость в плановых ценах и тарифах (11 447 тыс.руб.)
- фактическая себестоимость в действующих ценах и тарифах (11 522 тыс.руб.)
- плановый объем товарной продукции (14 970 тыс.руб.)
- фактический объем товарной продукции в плановых ценах (15 026 тыс.руб.)
- фактический объем товарной продукции в действующих ценах (15 187 тыс.руб.)
- Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану = 11 320 /14 970=0,7562 рубля=75,62 коп.
- Плановые затраты на 1 рубль фактически выпущенной продукции = 11 478/15026=0,7639 руб =76,39 коп.
- Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в плановых ценах = 11447/15026=0,7618руб =76,18 коп.
- Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в плановых ценах на продукцию, но в действующих ценах на материалы = 11522/15026=0,7668 руб.=76,68 коп.
- Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции = 11 522/15187=0,7587 руб.=75,87 коп.
Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
- изменение объема и ассортимента выпущенной продукции увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,77 коп. (76,39-75,62)
- изменение себестоимости за счет изменения расхода ресурсов привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 0,21 коп. (76,18-76,39)
- изменение цен на материалы и тарифов отрицательно сказалось на затратах на рубль продукции, увеличив их на 0,50 коп. (76,68-76,18)
- изменение цен на продукцию привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 0,81 коп. (75,87-76,68), т.е. наблюдается обратное влияние роста цен на затраты на рубль продукции.
В целом затраты на рубль товарной продукции возросли на 0,25 коп, на что оказали влияние как внутренние, так и внешние факторы.
Наибольшее влияние на увеличение затрат оказало изменение объема и ассортимента продукции и цен на материалы.
Положительными факторами можно признать уменьшение расхода ресурсов и увеличение цен на продукцию, что компенсировало рост цен на материалы.
При оценке динамики затрат необходимо сделать подобный факторный анализ, сопоставив данные отчетного и базисного периодов.
Руководство предприятия должно предусматривать снижение затрат на рубль продукции по сравнению с предыдущими периодами, так как при тенденции к снижению данного показателя достигается увеличение прибыли.
Источник: сайт Экономика
Комментариев нет:
Отправить комментарий